Kasa fiskalna to urządzenie rejestrujące, ewidencjonujące obrót i kwoty podatku należnego w zakresie sprzedaży towarów i usług dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wyposażone w możliwość wystawiania paragonów fiskalnych. Kasa fiskalna lub drukarka fiskalna to urządzenia pozwalające rejestrować sprzedaż przedsiębiorcy na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej. Podatnik, który dokonuje sprzedaży dla takiej osoby, nabija daną operację na kasie fiskalnej i otrzymuje wydruk paragonu, który przekazuje odbiorcy, zaś drugą Rolnik nie ma obowiązku wykazywać przychodu i rozliczać podatku z tytułu sprzedaży własnych upraw rolnych. Do powyższej kategorii należy również sprzedaż truskawek, wiśni, czereśni i innych owoców pochodzących z własnych sadów i pól. Nie na znaczenia, czy sprzedaż dokonywana jest w gospodarstwie rolnym, czy też na straganach Sprzedaż mieszkania a kasa fiskalna. Przedsiębiorca sprzedając towary i usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ma obowiązek stosować w tym obrocie ewidencję za pomocą kasy fiskalnej. Od zasady tej istnieją jednak pewne wyjątki. Czy sprzedaż mieszkań jest jednym z nich, a jeśli tak to w jaki Dokumentowanie najmu - kiedy kasa fiskalna nie jest konieczna? Generalny obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej w działalności podatnika wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Powstaje z chwilą rozpoczęcia sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności Vay Tiền Trả Góp 24 Tháng. Czy zakładając działalność muszę kupić kasę fiskalną? Założenie własnej działalności gospodarczej wywołuje wiele pytań i wątpliwości. Jednym z nich jest posiadanie kasy fiskalnej – czy jest konieczna? Wszystko zależy od konkretnej sytuacji, charakteru działalności i przedmiotu sprzedaży. Kto będzie musiał zakupić kasę od razu przy rozpoczęciu działalności, a kto po upływie czasu zależnego np. od zysków firmy? Jakie osoby są według prawa zwolnione z obowiązku rejestrowania przychodu za pomocą kasy fiskalnej? Kasa fiskalna jako obowiązek – kiedy? Na początek warto zapamiętać, że zagadnienie obowiązkowej kasy fiskalnej dotyczy tylko sprzedaży towaru lub usług dwóm grupom: osobom fizycznym, bez własnej działalności oraz ryczałtowym rolnikom. Nie dotyczy transakcji zawieranych z firmami, gdzie zawsze wydawana jest faktura. Wszystkie normy szczegółowo reguluje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 roku zawarte w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Wyróżnia się grupę produktów i usług, przy których oferowaniu kasa fiskalna jest obowiązkowa. Musi ją posiadać każdy, kto zakłada działalność skoncentrowaną wokół między innymi: Sprzedaży: gazów w płynnie, silników spalinowych do napędzania pojazdów oraz części potrzebnych do silników, kontenerów, radia, telewizora, elektroniki, sprzętów telekomunikacyjnych, anten, aparatów fotograficznych, złota, srebra, platyny, płyt DVD, CD oraz nośników typu Pendrive, wyrobów tytoniowych, alkoholu (powyżej 1,2%) i napojów bezalkoholowych wymieszanych z piwem (gdzie występuje zawartość alkoholu powyżej 0,5%), perfum i wód toaletowych. Wyjątkami są w tej sytuacji: motocykle, lampy elektronowe, części do aparatów fotograficznych, urządzenia przeznaczone do operowania obrazem i dźwiękiem, napoje bezalkoholowe i perfumy oferowane na pokładach samolotu. Świadczenia usług: komunikacja taksówkami, naprawa pojazdów napędzanych silnikiem, naprawa motorowerów, wymiana opon lub kół, badania oraz przeglądy pojazdów z silnikiem, opieka medyczna, opieka prawnicza, doradztwo podatkowe, stacjonarna oferta gastronomiczna, catering zewnętrzny, fryzjerstwo, kosmetyka, kosmetologia, występy cyrkowe, sale taneczne, wesołe miasteczka. Wyjątkami są w tej sytuacji: miejskie, rozkładowe przewozy pasażerów, transport międzymiastowy i specjalizowany (np. do przewodu betonu czy chłodni), świadczenia osób niewidomych, które posiadają orzeczenie o stopniu niepełnosprawności (stopień umiarkowany lub znaczny), usługi notarialne. Czy zakładając działalność muszę kupić kasę fiskalną? Nieobowiązkowa kasa fiskalna ze względu na towar lub usługę Zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej ze względu na towar lub usługę jest inaczej nazywane zwolnieniem przedmiotowym. Obejmuje działalność pocztową, kurierską, notarialną, ubezpieczeniową i finansową. Do zwolnienia przedmiotowego zalicza się też sprzedaż nieruchomości i usługi osób niewidomych – z orzeczeniem niepełnosprawności, prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą lub z przynajmniej jednym również niewidomym pracownikiem. Poza tym do czynności zwolnionych zalicza się: usługi rolnicze i te dotyczące hodowli zwierząt (wyjątek: weterynaria) dostarczanie energii elektrycznej i wody, a także uzdatnianie wody oczyszczanie, odprowadzanie ścieków zbieranie odpadów nadających i nienadających się już na recykling zbieranie i przetwarzanie odpadów niebezpiecznych oraz usługi z tym związane czynności dotyczące unieszkodliwiania odpadów promieniotwórczych usługi telekomunikacyjne i elektroniczne usługi noclegowe związane z obozowiskiem dzieci — dotyczy między innymi moteli, pensjonatów, hosteli i hoteli działania komornika sądowego w związku z postępowaniem egzekucyjnym usługi obrony narodowej i administracji publicznej świadczenia wykonywane ze strony dowolnych organizacji członkowskich Nieobowiązkowa kasa fiskalna ze względu na przychód Drugi rodzaj zwolnienia z kasy fiskalnej nazywany jest zwolnieniem podmiotowym. Kryterium jest kwota przychodu – maksymalnie złotych osiąganych w skali roku. Po przekroczeniu tej wartości obowiązuje już posiadanie kasy fiskalnej. Często więc w trakcie rozwoju firmy skutkującego w sukcesy i wzrost przychodu, następuje konieczność zakupienia kasy i zmiany sposobu rozliczeń. Zwolnienie wygasa po dwóch miesiącach od miesiąca przekroczenia wspomnianych zł. Aktualności – co jeszcze musisz wiedzieć? U osób, u których do dnia wejścia aktualnego rozporządzenia wciąż spełnione były warunki do zwolnienia z obowiązku rejestrowania płatności przez kasę fiskalną, takie zwolnienie utraci swoją moc 1 czerwca 2019 roku. Warto też wiedzieć, że niezastosowanie się do wymienionych wcześniej przepisów grozi karą grzywny, mandatu i brakiem ulgi przy konieczności zakupu kasy. Takie ulgi są praktykowane i również regulowane przez zasady Ministerstwa Finansów. Istnieje możliwość odliczenia kwoty na kupno kasy fiskalnej od podatku. Nie może ona przekraczać 90% ceny netto zakupu kasy i musi zmieścić się w maksymalnie 700 złotych. Proponowana ulga jest okazją do wykorzystania dla wielu przedsiębiorstw działających zgodnie z obowiązującym prawem. Likwidacja działalności wiąże się z szeregiem obowiązków dla przedsiębiorcy. Podatnik kończąc działalność gospodarczą, w której używał do ewidencjonowania sprzedaży kasy fiskalnej, musi pamiętać o dokonaniu czynności związanych z zakończeniem jej używania. Obowiązek ten spoczywa na wszystkich przedsiębiorcach bez względu na sposób opodatkowania i formę prawną prowadzonej działalności. Omówione zagadnienia: 1. Likwidacja działalności i kasa fiskalna – czynności, które trzeba wykonać 2. Sporządzenie wydruku raportu dobowego i miesięcznego 3. Odczyt zawartości pamięci kasy fiskalnej 4. Złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego 5. Zwrot ulgi otrzymanej z tytułu zakupu kasy rejestrującej 6. Kasa fiskalna a remanent likwidacyjny Likwidacja działalności i kasa fiskalna – czynności, które trzeba wykonać: Wynikają z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących i należą do nich: 1. Sporządzenie wydruku raportu dobowego i miesięcznego Podatnicy, którzy używają kas on-line wystawiają dobowy raport fiskalny. Jeżeli używamy kasy z elektronicznym lub papierowym zapisem wystawiamy raport fiskalny dobowy i miesięczny. 2. Odczyt zawartości pamięci fiskalnej kasy Po automatycznym przejściu kasy w tryb tylko do odczytu, przy pomocy serwisanta dokonujemy odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego lub łącznego raportu fiskalnego rozliczeniowego. Z czynności tej sporządzony jest protokół, według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia. Protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym składamy do właściwego dla nas naczelnika urzędu skarbowego w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia. Gdy serwisant kas stwierdzi brak możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy, przesyła niezwłocznie kasę do podmiotu prowadzącego serwis główny w celu dokonania odczytu. W przypadku zakończenia używania kas on-line podatnik zapewnia odczyt i zapis danych z pamięci chronionej na zewnętrzny nośnik danych. Po zakończeniu przez kasę on-line, kasę z elektronicznym lub papierowym zapisem pracy w trybie fiskalnym, podatnik nie może już prowadzić ewidencji przy użyciu tej kasy. ▲ wróć na początek 3. Złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego Wraz z dokumentami, o których jest mowa w pkt 2 składamy wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas. Wniosek stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia. 4. Zwrot ulgi otrzymanej z tytułu zakupu kasy rejestrującej Ustawa o podatku od towarów i usług wskazuje, że podatnicy którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. W przypadku, gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących zakończą działalność gospodarczą są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących. Zwrot ulgi na zakup kasy, reguluje od dnia 1 maja 2019 roku rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika. Zgodnie z regulacją zawartą w rozporządzeniu, zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu. Podatnicy dokonujący zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii zakupionych przed dniem wejścia w życie powyższego rozporządzenia stosują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, zgodnie z którym zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po: miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu, jeżeli podatnik rozlicza podatek za okresy miesięczne, kwartale, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu, jeżeli podatnik rozlicza podatek za okresy kwartalne. Zwrot ulgi powinien zostać wykazany w pozycji 37 w deklaracji VAT-7 (wersja 20) w przypadku podatników rozliczających podatek VAT miesięcznie lub deklaracji VAT-7K (wersja 14) gdy podatek VAT rozliczany jest kwartalnie. Podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług lub u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT dokonują zwrotu ulgi na kasę do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu. ▲ wróć na początek 5. Kasa fiskalna a remanent likwidacyjny W remanencie likwidacyjnym w podatku VAT wykazujemy towary własnej produkcji oraz towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeśli podatnik na dzień likwidacji działalności posiada kasę rejestrującą, przy nabyciu której przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT, to powinien ją ująć w remanencie likwidacyjnym i opodatkować według stawki 23%. Za podstawę opodatkowania należy przyjąć cenę rynkową towaru z dnia likwidacji zgodnie z art. 29a ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Należy zauważyć, że kasa fiskalna pozbawiona po odczycie pamięci fiskalnej nie spełnia wymogów technicznych określonych w rozporządzeniu w sprawie kas rejestrujących, staje się więc nieprzydatna i z reguły nie przedstawia żadnej wartości. W takiej sytuacji możemy przed likwidacją przekazać kasę rejestrującą wraz z modułem fiskalnym do utylizacji bądź dokonać jej zbycia do firmy serwisującej lub producenta kas. Sprzedajesz towary używane? Sprawdź, jak należy ewidencjonować sprzedaż na kasie fiskalnej w procedurze VAT marża! Obowiązek zastosowania kasy fiskalnej dotyczy prawie wszystkich przedsiębiorców prowadzących sprzedaż na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych. Niemniej jednak ustawodawca przewidział sytuacje, w których przedsiębiorca zwolniony jest z tego oboCzym tak naprawdę jest kasa fiskalna?Kasa fiskalna jest urządzeniem ewidencyjnym, w którym możliwe jest zapisanie wszystkich towarów lub usług dostępnych z asortymentu działalności gospodarczej, pozwalającym ewidencjonować ich sprzedaż. Zasadniczo istnieją cztery rodzaje kas fiskalnych:kasy online,kasy z elektronicznym zapisem kopii,kasy z papierowym zapisem kopii,kasy w formie oprogramowania cechą różniąca wszystkie wyżej wymienione typy kasy fiskalnej jest sposób utrwalania danych. Kasy starszego typu, tj. kasy z elektronicznym bądź papierowym zapisem danych, są stopniowo wycofywane z użytku. W sytuacji dokonywania zakupu kasy fiskalnej przede wszystkim należy wziąć pod uwagę, iż wraz z kasą fiskalną dodatkowo powinniśmy otrzymać: instrukcję obsługi, książkę kasy, kartę kasy, a także deklarację o spełnieniu przez kasę niezbędnych funkcji oraz kryteriów technicznych. Istnieje możliwość wynajęcia kasy, wzięcia w dzierżawę lub powinien używać kasy fiskalnej?Przede wszystkim kasę fiskalną powinni stosować przedsiębiorcy, którzy sprzedają swoje towary lub usługi osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym, czyli osobom wykonującym dostawy produktów rolnych z własnej działalności o charakterze rolniczym bądź osobom świadczącym usługi o charakterze rolniczym korzystającym ze zwolnienia z podatku od towarów i nie ma obowiązku prowadzenia kasy fiskalnej?Przepisy prawa przewidują pewne odstępstwa od obowiązku stosowania kasy fiskalnej w działalności gospodarczej. Część przedsiębiorców może skorzystać ze zwolnienia od tego obowiązku. Zwolnienie obejmuje:całość sprzedaży ewidencjonowanej przy pomocy kasy; zwolnienie stosowane jest, w sytuacji gdy obrót ze sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej bądź rolnikom ryczałtowym nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym wysokości 20 000 zł,poszczególne kategorie usług bądź towarów; zwolnienie dotyczy sprzedaży usług lub towarów, które zostały zwolnione z obowiązku pamiętać, iż zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej obowiązuje do 31 grudnia 2021 nie skorzysta ze zwolnień?Zwolnienie z tego obowiązku nie obejmuje przedsiębiorców, którzy prowadzą obrót usługami lub towarami podlegającymi obowiązkowi ewidencji. Do tych usług lub towarów zalicza się między innymi: gaz płynny, części do silników spalinowych, nadwozia do pojazdów silnikowych, sprzęt radiowy, sprzęt telewizyjny i telekomunikacyjny, perfumy oraz wody toaletowe z usług: przewóz osób i ich bagażu, przejazd taksówkami, świadczone stacjonarnie usługi gastronomiczne, w tym o charakterze sezonowym. Szczegółowo te kwestie określa art. 4 rozporządzenia z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Znajdziemy tam pełna listę usług oraz towarów objętych obowiązkiem ewidencji. Należy pamiętać, iż przedsiębiorcy, którzy prowadzą obrót towarami lub usługami wymienionymi w rozporządzeniu, muszą obligatoryjnie prowadzić ewidencji sprzedaży na kasie bez względu na to, jakie obroty ustalić, czy mam obowiązek prowadzenia kasy fiskalnej?Jeśli prowadziłeś sprzedaż w poprzednim roku podatkowym i spełniasz jeden z dwóch poniżej wymienionych warunków, nie musisz prowadzić kasy fiskalnej:w minionym roku podatkowym Twój obrót na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, bądź rolników gospodarczych nie przekroczył wysokości 20 000 zł, przy czym nie byłeś zobligowany do ewidencjonowania sprzedaży lub nie przestałeś spełniać kryteriów do zwolnienia z tego obowiązku – zwolnienie traci swoją ważność w przeciągu dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym limit obrotu został przekroczonyprowadzona przez Ciebie działalność gospodarcza polega na sprzedaży towarów lub usług, które zwolnione są z obowiązku ewidencji sprzedaży oraz w pierwszym i drugim półroczu minionego roku podatkowego, a także w całym roku poprzednim udział z obrotów z tej sprzedaży w obrocie towarów i usług osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej lub rolnikom ryczałtowym nie był wyższy niż 80%. Przedsiębiorcy, którzy raz zostaną objęci obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej, nie mogą zrezygnować z użytkowania tego urządzenia w swojej firmie. Proces likwidacji i wyrejestrowania kasy ma natomiast ściśle określony przebieg i może wystąpić tylko w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności. Co w takim razie należy […] Przedsiębiorcy, którzy raz zostaną objęci obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej, nie mogą zrezygnować z użytkowania tego urządzenia w swojej firmie. Proces likwidacji i wyrejestrowania kasy ma natomiast ściśle określony przebieg i może wystąpić tylko w przypadku zaprzestania prowadzenia działalności. Co w takim razie należy zrobić z urządzeniem fiskalnym w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej? Zawieszenie działalności gospodarczej a obowiązki związane z kasą fiskalną Zawieszenie działalności nie powoduje konieczności likwidacji/wyrejestrowania kasy fiskalnej z ewidencji prowadzonej przez urząd skarbowy. Przedsiębiorca, który przerywa prowadzenie firmy zgłaszając ten fakt w CEIDG może wciąż posiadać takie urządzenie i wrócić do jego użytkowania po wznowieniu działalności. Co ważne, w trakcie zawieszenia działalności powinien on pamiętać o: terminowych przeglądach kasy fiskalnej, poprawnym przechowywaniu książki kasy. Zawieszenie działalności gospodarczej a sporządzanie raportów kasowych Przedsiębiorca, który zawiesił działalność gospodarczą i zgłosił ten fakt w CEIDG nie ma obowiązku sporządzania „pustych” raportów kasowych. Co ważne, właściciel zawieszonej firmy może w tym okresie dokonywać transakcji niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jeżeli w związku z takim zdarzeniem dojdzie do sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności lub rolnika ryczałtowego, powinien on zarejestrować ją na kasie fiskalnej i na koniec dnia wydrukować raport kasowy. Wskazówka! Więcej informacji na temat praw i obowiązków przedsiębiorcy, który zawiesił działalność gospodarczą przeczytasz tutaj. Zawieszenie działalności a ulga na zakup kasy Zawieszenie działalności nie powoduje obowiązku zwrotu ulgi podatkowej na zakup kasy, nawet jeśli nie minęły trzy lata od rozpoczęcia działalności (konieczność taka występuje jednak w przypadku likwidacji działalności). Zawieszenie działalności krok po kroku – kliknij po praktyczny przewodnik! Autor: Ewa Kozak – UWAGA Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią 1. Zakończenie przez kasę pracy w trybie fiskalnym Zakończenie działalności gospodarczej wiąże się z zaprzestaniem używania kas rejestrujących. Oznacza to, że w stosunku do każdej z używanych kas konieczne jest zakończenie pracy w trybie fiskalnym. Cztery obowiązki ciążące na podatnikach w związku z zakończeniem przez kasę rejestrującą pracy w trybie fiskalnym na podatnikach określają przepisy § 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących – dalej Pierwszym obowiązkiem jest wykonanie przez podatnika raportu fiskalnego dobowego oraz raportu fiskalnego okresowego (miesięcznego). Drugim obowiązkiem jest złożenie w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosku do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy. Wzór tego wniosku stanowi załącznik nr 3 do Trzecim obowiązkiem jest złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego. W tym zakresie nie obowiązuje obowiązujący podatników wzór wniosku. Czwartym obowiązkiem jest dokonanie przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy. Ten obowiązek należy zrealizować w obecności pracownika urzędu skarbowego, a więc termin jego wykonania należy uzgodnić z urzędem skarbowym. Odczyt (raport) powyższy powinien być zakończony protokołem (jego wzór określa załącznik nr 4 do z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy sporządzonym przez pracownika urzędu skarbowego (z zastrzeżeniem przepisów § 27 którego przepisy określają procedurę w razie stwierdzenia braku możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy). Raport (odczyt), o którym mowa, stanowi załącznik do tego protokołu (zob. § 15 ust. 2 Obowiązki podatników w związku z kończeniem przez kasy rejestrujące pracy w trybie fiskalnym: • wykonanie raportu dobowego i okresowego (miesięcznego), • złożenie do naczelnika urzędu skarbowego wniosku o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, • złożenie wniosku wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego, • dokonanie (przy pomocy serwisanta kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego) odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy. 2. Kasy rejestrujące a opodatkowanie VAT spisu z natury Przepisy VAT przewidują obowiązek sporządzenia i opodatkowania tzw. spisu z natury (nazywanego również często remanentem likwidacyjnym). Obowiązek ten istnieje w przypadku: • rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej (zob. art. 14 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej • zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego (zob. art. 14 ust. 1 pkt 2 W ramach tego spisu opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy (zob. art. 14 ust. 1 w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 14 ust. 4 Dotyczy to nie tylko posiadanych przez podatników towarów handlowych, ale również środków trwałych i wyposażenia. Kwestią sporną jest czy w tej sytuacji kasy rejestrujące, przy których nabyciu podatnikom przysługiwało prawo do odliczenia, powinny być opodatkowywane w ramach spisu z natury. Z orzecznictwa sądów administracyjnych wynika, że nie, gdyż opodatkowaniu w ramach spisu z natury podlegają wyłącznie towary, które mogą być zbyte w charakterze, w jakim zostały nabyte. Stanowisko takie zajęły, przykładowo, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w wyroku z dnia 16 stycznia 2008 r. (I SA/Lu 27/08) czy Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 29 stycznia 2009 r. (I SA/Kr 1070/08). Jak czytamy w drugim z tych wyroków „co do zasady - wbrew stanowisku skarżącego - środki trwałe oraz urządzenia stanowiące wyposażenie firmy mogą być opodatkowane podatkiem VAT zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, pod warunkiem jednak, że od ich nabycia przysługiwało odliczenie podatku naliczonego, nie zostały odsprzedane i wreszcie mogły być odsprzedane w takim charakterze, w jakim zostały nabyte. Kasa fiskalna jest szczególnym urządzeniem, którego podstawowym zadaniem jest kontrola fiskalna prowadzonej działalności gospodarczej. Z uwagi na brak możliwości dokonania w niej zmiany NIP, może być wykorzystana tylko do rejestrowania czynności przez ten sam podmiot. Po zlikwidowaniu działalności nie może więc być odsprzedana w celu użytkowania przez inny podmiot. Wynika z tego, że kasa fiskalna nie nosi cech towaru, który mógłby być odsprzedany w takim charakterze w jakim został nabyty". Odmienne stanowisko reprezentuje przynajmniej część organów podatkowych, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 21 maja 2009 r. (IBPP1/443-195/09/AW). Z interpretacji tej wynika, że kasy rejestrujące, przy których nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia, powinny być opodatkowywane w ramach spisu z natury, lecz nie jako kasy rejestrujące, lecz jako zbiór (agregat) części i materiałów, z których się składają. Jak czytamy w tej interpretacji, „jeśli przy nabyciu kas rejestrujących Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, to wykazane w remanencie likwidacyjnym towary (w przedmiotowej sprawie kasy rejestrujące) należy opodatkować, przyjmując za podstawę aktualną, a nie historyczną ich wartość czyli cenę nabycia bądź całkowity koszt wytworzenia określone na dzień sporządzenia spisu. Tym samym postępowanie Wnioskodawcy polegające na wycenie kas rejestrujących wg własnego uznania tj. jako złom, i od tak ustalonej wartości obliczenie i wykazanie podatku VAT w remanencie likwidacyjnym, o ile oczywiście wartość ta zgodna jest z obowiązującymi w danym okresie na tego typu towar cenami rynkowymi, należało uznać za prawidłowe". Przykład 1 Osoba fizyczna zarejestrowana dotychczas jako czynny podatnik VAT likwiduje prowadzoną działalność gospodarczą, w której używała, między innymi, kasę rejestrującą, przy której nabyciu przysługiwało tej osobie prawo do odliczenia. W tej sytuacji: • zdaniem sądów administracyjnych osoba ta nie jest obowiązana uwzględniać kasy rejestrującej w sporządzanym spisie z natury, a w konsekwencji nie jest obowiązana do opodatkowania podatkiem VAT tej kasy, • zdaniem organów podatkowych osoba ta jest obowiązana uwzględnić i opodatkować kasę rejestrującą w ramach sporządzanego spisu z natury, lecz jako podstawę opodatkowania może przyjąć wartość złomową kasy. 3. Zwrot ulgi na zakup kas W związku z zakończeniem działalności gospodarczej podatnicy mogą być obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas. Jest tak dlatego, że jedną z przesłanką powstania obowiązku zwrotu ulgi na zakup kas jest zaprzestanie działalności w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania (zob. § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących – dalej A zatem podatnicy kończący działalność gospodarczą: • są obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas – jeżeli na dzień zaprzestania działalności nie upłynął okres trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących, • nie są obowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas – w przeciwnym razie. Przykład 2 Z dniem 31 grudnia 2015 r. podatnik kończy działalność gospodarczą, w której używał kasy rejestrującej w stosunku do której skorzystał z ulgi na zakup kas. W tej sytuacji podatnik jest obowiązany do zwrotu ulgi na zakup kas, jeżeli ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących rozpoczął 31 grudnia 2012 r. lub później. W przypadku wcześniejszego rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych za pomocą kas rejestrujących podatnik nie jest obowiązany do zwrotu ulgi na zakup kas. (...)

kasa fiskalna bez działalności gospodarczej